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Implantação de Hedge Accounting

Compliance

Para poder implantar as regras de contabilidade de hedge, é necessário respeitar os seguintes principais requerimentos do CPC 48 (IFRS 9):

Implantação do processo de Contabilidade de Hedge

Auxiliamos as empresas no processo de adoção das regras de contabilidade de hedge (hedge accounting) que são de aplicação opcional, mas que trazem numerosos benefícios para as empresas.

Conforme ilustrado no gráfico apresentado a seguir, a adoção das regras de contabilidade de hedge não é apenas um exercício contábil. Ela consiste em implantar um novo processo que terá numerosos impactos em várias áreas da sua organização. Por este motivo, é recomendável que o projeto de adoção seja liderado pela alta gerencia.

contabilidade hedge ifrs9 - Implantação de Hedge Accounting

Impactos na adoção das regras de contabilidade de hedge

Adoção das regras de contabilidade de hedge

O processo de adoção e implantação das regras de contabilidade de hedge em conformidade com o o CPC 48 (Norma IFRS 9) é executado seguindo um roteiro em 5 principais fases que estão ilustradas e apresentadas a seguir. Nossos serviços cobrem todas as etapas do processo de adoção.

adocão hedge accounting - Implantação de Hedge Accounting

Fase 1: Políticas

Para poder aplicar as regras de contabilidade de hedge, a empresa precisa documentar duas políticas.

A política de contabilidade de hedge, também chamada política de hedge documenta as opções que foram escolhidas pela empresa, entre as diversas opções disponíveis no CPC 38 (norma IFRS 9).

Fase 2: Estratégias de hedge

Para poder aplicar as regras de contabilidade de hedge, a empresa precisa documentar suas estratégias de hedge em conformidade com sua política de gestão dos riscos financeiros e de mercado.

Mais especificamente a documentação das estratégias de hedge econômico permitirá ao departamento contábil preparar a documentação de contabilidade de hedge.

Nossos serviços cobrem todas as fases do processo de decisão do hedge, em função da meda funcional da empresa.

Fase 3: Documentação inicial, periódica e de encerramento

Para poder aplicar as regras de contabilidade de hedge, a empresa precisa preparar a seguinte documentação:

Documentação inicial

  1. Memorando de designação inicial para cada estratégia de hedge detalhando entre outras informações obrigatórias, a posição protegida, o instrumentos de hedge designado (que pode ser um derivativos ou outro instrumento financeiro), os riscos ou componentes de risco cobertos, os riscos ou componentes de risco eventualmente excluídos, o período do hedge, o modelo de contabilização aplicável ou escolhido (existem possibilidades de escolha), os roteiros contábeis,
  2. Procedimento de efetividade
  3. Solicitação de hedge inicial
  4. Relação de proteção inicial entre o item coberto e o instrumento de hedge

Documentação subsequente

  1. Solicitação eventual de rolagem
  2. Relação de proteção atualizada entre o item coberto e os vários instrumentos de hedge (em caso de rolagens)
  3. Valor justo do instrumento de hedge em aberto ou do componente de risco designado como instrumento de hedge (open)
  4. Documentação da efetividade do hedge encerrado (closed) para fins tributários (índice real de proteção)

Dependendo dos projetos, nossos serviços cobrem todas as etapas de documentação inicial ou subsequente.

Sem documentação adequada das suas estratégias de hedge e dos seus procedimentos de monitoramento dos hedges, seu auditor não estará em condições de validar a correta aplicação das regras de contabilidade de hedge (hedge accounting) em conformidade com o CPC 48 (Norma IFRS 9).

Fase 4: Adaptação dos processos e controles internos

Nossos serviços cobrem todas as etapas de adaptação dos processos e controles internos.

  • Fluxograma e narrativa do processo de hedge econômico
  • Identificação e documentação de controles adicionais de contabilidade de hedge
  • Desenvolvimento da segregação de funções para evitar erros e fraudes
  • Desenvolvimento das planilhas de cálculo da efetividade dos hedges
  • Desenvolvimento de relatórios para fins de divulgação dos hedges
  • Assistência no desenvolvimento da documentação para fins tributários
  • Desenvolvimento de um manual de contabilidade de hedge

Considerando a complexidade inerente á contabilização dos hedges e o risco de erro, é recomendável desenvolver um manual de contabilidade de hedge.

Fase 5: Divulgações

Por fim, nossos serviços cobrem a assistência na adaptação das demonstrações financeiras.

  • Divulgações das estratégias de hedge
  • Valor justo
  • Divulgações dos riscos

Revisão das estratégias de Contabilidade de Hedge

Oferecemos também serviços de revisão periódica das estratégias de Contabilidade de Hedge:

  1. Revisão trimestral das estratégias de hedge
  2. Elaboração mensal dos testes de efetividade
  3. Assistência mensal nos fechamentos
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